Quy định chung về quản lý thuế

* Đối tượng áp dụng

1. Người nộp thuế bao gồm:

• Tổ chức, há»™ gia đình, cá nhân ná»™p thuế, phí, lệ phí hoặc các khoản thu khác thuá»™c ngân sách nhà nÆ°á»›c theo quy định của pháp luật;

• Tổ chức được giao nhiệm vụ thu phí, lệ phí thuá»™c ngân sách nhà nÆ°á»›c;

• Tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế;

• Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế bao gồm:
  
  + Tổ chức, cá nhân là bên Việt Nam ký hợp đồng vá»›i tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức, cá nhân nÆ°á»›c ngoài thá»±c hiện ná»™p thuế GTGT theo phÆ°Æ¡ng pháp trá»±c tiếp, ná»™p thuế TNDN theo tá»· lệ % tính trên doanh thu;
  
  + Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế khi chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân;

• Tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt Ä‘á»™ng tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, bao gồm:

   +  Người Ä‘iều hành đối vá»›i hợp đồng dầu khí được ký kết dÆ°á»›i hình thức hợp đồng chia sản phẩm.

   +  Công ty Ä‘iều hành chung đối vá»›i hợp đồng dầu khí được ký kết dÆ°á»›i hình thức hợp đồng Ä‘iều hành chung.

   +  Doanh nghiệp liên doanh đối vá»›i hợp đồng dầu khí được ký kết dÆ°á»›i hình thức hợp đồng liên doanh hoặc Hiệp định liên Chính phủ.

   +  Tập Ä‘oàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuá»™c Tập Ä‘oàn dầu khí quốc gia Việt Nam đối vá»›i trường hợp Tập Ä‘oàn dầu khí quốc gia Việt Nam hoặc các Tổng công ty, Công ty thuá»™c Tập Ä‘oàn dầu khí quốc gia Việt Nam tá»± tiến hành hoạt Ä‘á»™ng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu thô, khí thiên nhiên.

2. Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế;

3. Công chức thuế;

4. Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế.

* Thời hạn nộp thuế

• Người ná»™p thuế có nghÄ©a vụ ná»™p thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nÆ°á»›c.

• Thời hạn ná»™p thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn ná»™p hồ sÆ¡ khai thuế đối vá»›i trường hợp người ná»™p thuế tính thuế hoặc thời hạn ná»™p thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn bản của cÆ¡ quan thuế hoặc cÆ¡ quan nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền khác.

Thời hạn nộp thuế môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 1 của năm phát sinh nghĩa vụ thuế. Trường hợp người nộp thuế mới ra hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc mới thành lập cơ sở sản xuất kinh doanh thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

• Trường hợp tiền thuế, phí, lệ phí, thu khác thuá»™c ngân sách nhà nÆ°á»›c được thá»±c hiện theo hình thức ghi thu ngân sách nhà nÆ°á»›c thì thời hạn ná»™p thuế là thời hạn cÆ¡ quan nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền thá»±c hiện ghi thu ngân sách nhà nÆ°á»›c.

* Đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước.

• Người ná»™p thuế thá»±c hiện ná»™p thuế và các khoản ná»™p ngân sách nhà nÆ°á»›c bằng đồng Việt Nam, trừ trường hợp được ná»™p thuế bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật.

• Trường hợp người ná»™p thuế có nghÄ©a vụ phải ná»™p bằng ngoại tệ nhÆ°ng được cÆ¡ quan có thẩm quyền cho phép ná»™p thuế bằng đồng Việt Nam thì người ná»™p thuế và cÆ¡ quan quản lý thuế căn cứ số tiền Việt Nam Đồng trên chứng từ ná»™p tiền vào ngân sách nhà nÆ°á»›c và tá»· giá quy định tại Khoản này để quy đổi thành số tiền bằng ngoại tệ để thanh toán cho khoản nghÄ©a vụ phải ná»™p bằng ngoại tệ, cụ thể nhÆ° sau:

Trường hợp nộp tiền tại ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước thì áp dụng tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm người nộp thuế nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Ví dụ: Công ty X là người ná»™p thuế có nghÄ©a vụ phải ná»™p bằng ngoại tệ nhÆ°ng được cÆ¡ quan có thẩm quyền cho phép ná»™p thuế bằng đồng Việt Nam. Công ty X mở tài khoản tại 3 ngân hàng là Ngân hàng A, Ngân hàng B và Ngân hàng C. Ngày 21/3/2015, tá»· giá mua vào đồng đô la Mỹ tại Ngân hàng A là 21.300 VND/USD, tại Ngân hàng B là 21.310 VND/USD, tại Ngân hàng C là 21.305 VND/USD. Ngày 21/3/2015, Công ty X ná»™p thuế bằng đồng Việt Nam tại tổ chức tín dụng D hoặc Kho bạc Nhà nÆ°á»›c quận E thì Công ty X được áp dụng tá»· giá mua vào của má»™t trong ba ngân hàng A, B, C. Nếu Công ty X ná»™p thuế bằng đồng Việt Nam tại Ngân hàng A thì áp dụng tỉ giá là 21.300 VND/USD. 

• Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tá»· giá giao dịch thá»±c tế theo hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Tài chính tại Thông tÆ° số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hÆ°á»›ng dẫn về chế Ä‘á»™ kế toán doanh nghiệp nhÆ° sau:

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.

- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.

- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.

* Địa điểm nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, vào ngân sách nhà nước

• Thông qua ngân hàng thÆ°Æ¡ng mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

• Tại Kho bạc Nhà nÆ°á»›c;

• Tại cÆ¡ quan thuế quản lý thu thuế;

• Thông qua tổ chức được cÆ¡ quan thuế uá»· nhiệm thu thuế;

Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật, Kho bạc nhà nước, cơ quan thuế quản lý thu thuế, tổ chức được cơ quan thuế ủy nhiệm thu thuế (gọi chung là cơ quan, tổ chức thu tiền thuế) có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, cán bộ, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt kịp thời vào ngân sách nhà nước.

* Xác định ngày đã nộp thuế

• Đối vá»›i ná»™p thuế bằng tiền mặt, chuyển khoản: Ngày ná»™p tiền thuế là ngày cÆ¡ quan, tổ chức thu tiền thuế xác nhận, ký, đóng dấu trên chứng từ ná»™p thuế của người ná»™p thuế.

• Đối vá»›i ná»™p thuế bằng các hình thức giao dịch Ä‘iện tá»­: Ngày ná»™p tiền thuế là ngày người ná»™p thuế thá»±c hiện giao dịch trích tài khoản của mình tại ngân hàng, tổ chức tín dụng để ná»™p thuế và được hệ thống thanh toán của ngân hàng, tổ chức tín dụng phục vụ người ná»™p thuế (CoreBanking) xác nhận giao dịch ná»™p thuế đã thành công.

• CÆ¡ quan thuế thá»±c hiện bù trừ trong trường hợp người ná»™p thuế vừa có số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt ná»™p thừa vừa có số tiền thuế, tiền chậm ná»™p, tiền phạt còn nợ trên Quyết định về việc hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nÆ°á»›c mẫu số 02/QĐHT ban hành kèm theo Thông tÆ° 156/2013/Tt-BTC

​Nguồn tham khảo: 

- Điều 2, 26, 27, 28, 30, Thông tÆ° 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013.

- Khoản 4, Äiều 2, Thông tÆ° 26/2015/TT-BTC ban hành ngày 27/02/2015