► Đối với việc thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ phát sinh trong năm tài chính : khi quy đổi thực hiện tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch ngoại tệ của ngân hàng thương mại (NHTM) nơi doanh nghiệp có giao dịch phát sinh;
► Đối với việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ kế toán: khi quy đổi thực hiện theo tỷ giá mua vào của NHTM nơi doanh nghiệp mở tài khoản công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính;
► Một NHTM có công bố tỷ giá đó: khi quy đổi thực hiện theo tỷ giá giao dịch của NHTM mà doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ;
► Nhiều NHTM có công bố tỷ giá đó: khi quy đổi thực hiện theo tỷ giá giao dịch bình quân của các NHTM mà doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ;
► NHTM không công bố tỷ giá đó: khi quy đổi thực hiện thông qua tỷ giá của một số đơn vị ngoại tệ chủ yếu mà Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố theo tỷ giá giao dịch bình quân của các ngân hàng tại thời điểm đánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ;
Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các giao dịch bằng ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính.
Chênh lệch tỷ giá phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ của khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được hạch toán vào thu nhập thanh lý hoặc chi phí thanh lý doanh nghiệp.
Khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ sau khi bù trừ chênh lệch tăng và chênh lệch giảm, số chênh lệch còn lại hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính trong kỳ.
Đối với các doanh nghiệp đã đánh giá lại số dư ngoại tệ nợ phải cuối năm theo Thông tư số 201/2009/TT-BTC ngày 15 tháng 10 năm 2009 của BTC, nếu chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng chưa phân bổ hết vào chi phí trong năm, số dư chưa phân bổ được phân bổ tiếp vào chi phí tài chính của doanh nghiệp. Thời gian phân bổ theo số năm còn lại kể từ ngày Thông tư 179/2012/TT-BTC có hiệu lực thi hành.
*Nguồn tham khảo: ( Điều 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 Thông tư 179/2012/TT-BTC ngày 24/10/2012)