Nghị định mới quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 41/2018/NĐ-CP

Nghị định này quy định về hành vi vi phạm hành chính, thời hiệu xử phạt, hình thức xử phạt, mức xử phạt, các biện pháp khắc phục hậu quả, thẩm quyền lập biên bản và thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập.

Mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập là 50.000.000 đồng đối với cá nhân và 100.000.000 đồng đối với tổ chức.

Cụ thể là xử phạt hành vi vi phạm:

• Quy định chung về pháp luật kế toán
• Về chứng từ kế toán
• Về sổ kế toán
• Tài khoản kế toán
• Lập và trình bày BCTC
• Nộp và công khai BCTC
• Sao chụp, niêm phong tài liệu kế toán
• Về kiểm tra kế toán
• Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán
• Kiểm kê tài sản
• Bố trí người làm và thuê làm kế toán

                        ……………..

Ví dụ:

- Áp dụng sai chế độ kế toán, kỳ kế toán từ 10 - 20 triệu

- Tẩy xóa chứng từ kế toán, Ký chứng từ kế toán bằng mực đỏ, mực phai màu, ký chứng từ kế toán bằng cách đóng dấu chữ ký khắc sẵn, chứng từ chi tiền không ký theo từng liên, từ 3 - 5 triệu.

- Ký chứng từ kế toán mà không đúng thẩm quyền phạt 5 đến 10 triệu.

- Không dịch chứng từ kế toán bằng tiếng nước ngoài ra tiếng Việt theo quy định, từ 5 - 10 triệu.

- Lập BCTC không đúng biểu mẫu, từ 5 - 10 triệu đồng.

- Lập BCTC không đúng với số liệu trên sổ kế toán và chứng từ kế toán, phạt 20 – 30 triệu.

...................................

Mục lục Nghị định như sau:

CHƯƠNG I – NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1: Phạm vi điều chỉnh

Điều 2: Đối tượng áp dụng

Điều 3: Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính

Điều 4: Các hình thức xử phạt vi phạm hành chính

Điều 5: Các biện pháp khắc phục hậu quả

Điều 6: Mức phạt tiền trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

CHƯƠNG II: HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHẠT TRONG LĨNH VỰC KẾ TOÁN

Mục I: Hành vi vi phạm trong công tác kế toán

Điều 7: Xử phạt hành vi vi phạm quy định chung về Kế toán

Điều 8: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về chứng từ kế toán

Điều 9: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Sổ kế toán

Điều 10:  Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Tài khoản kế toán

Điều 11: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Lập và trình bày BCTC

Điều 12: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Nộp và công khai BCTC

Điều 13: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về sao chụp, niêm phong tài liệu kế toán

Điều 14: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Kiểm tra kế toán

Điều 15: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán

Điều 16: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về Kiểm kê tài sản

Điều 17: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về  Tổ chức bộ máy kế toán, bố trí người làm kế toán và thuê làm kế toán

Điều 18: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định trong việc tổ chức bồi dưỡng và Cấp chứng chỉ bồi dưỡng kế toán trưởng

MỤC 2: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THI CHỨNG CHỈ KẾ TOÁN VIÊN VÀ CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO KẾ TOÁN VIÊN HÀNH VIÊN HÀNH NGHỀ, NGƯỜI ĐĂNG KÝ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN

Điều 19: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hỗ trợ dự thi chứng chỉ kế toán viên

Điều 20: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cập nhật kiến thức cho kế toán viên hành nghề và người đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán

MỤC 3: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN

Điều 21: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng chứng chỉ kế toán viên, chứng chỉ kiểm toán viên

Điều 22: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hồ sơ đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán

Điều 23: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng giấy chứng nhận đăng ký hành nghề dịch vụ kế toán

MỤC 4: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KINH DOANH DỊCH VỤ KẾ TOÁN

Điều 24: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán

Điều 25: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định  về quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kế toán

Điều 26: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kinh doanh dịch vụ kế toán

Điều 27: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ hồ sơ dịch vụ kế toán

Điều 28: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kinh doanh dịch vụ kế toán

MỤC 5: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VÊ CUNG CẤP, SỬ DỤNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN QUA BIÊN GIỚI

Điều 29: : Xử phạt hành vi vi phạm quy định về điều kiện cung cấp dịch vụ kế toán qua biên giới

Điều 30: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới

Điều 31: Xử phạt hành vi vi phạm về nghĩa vụ của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán nước ngoài khi cung cấp dịch vụ kế toán qua biên giới tại Việt Nam

Điều 32: : Xử phạt hành vi vi phạm về nghĩa vụ của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán khi liên doanh với doanh nghiệp dịch vụ kế toán khi liên danh với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán nước ngoài để cung cấp dịch vụ kế toán qua biên giới tại Việt Nam

MỤC 6: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THÔNG BÁO, BÁO CÁO

Điều 33: Xử phạt hành vi vi phạm về nghĩa vụ thông báo, báo cáo của hộ kinh doanh, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ kế toán

Điều 34: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nghĩa vụ thông báo, báo cáo của kế toán viên hành nghề

MỤC 7: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ KIỂM TRA HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ KẾ TOÁN

Điều 35: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kiểm tra hoạt động dịch vụ kế toán

CHƯƠNG III: HÌNH THỨC XỬ PHẠT VÀ MỨC XỬ PHAT TRONG LĨNH VỰC KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

MỤC 1: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ THI CHỨNG CHỈ VÀ CẬP NHẬT KIẾN THỨC CHO KIỂM TOÁN VIÊN

Điều 36: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hồ sơ dự thi chứng chỉ kiểm toán viên

Điều 37: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về cập nhật kiến thức cho kiểm toán viên

MỤC 2: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐĂNG KÝ HÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN

Điều 38: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng chứng chỉ kiểm toán viên

Điều 39: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hồ sơ đăng ký hành nghề kiểm toán của kiểm toán viên

Điều 40: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán

MỤC 3: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐIỀU KIỆN KINH DOANH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ KINH DOANH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN

Điều 41: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hồ sơ đề nghị cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Điều 42: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Điều 43: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kinh doanh dịch vụ kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán
MỤC 4: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN

Điều 44: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp cho kiểm toán viên hành nghề hoặc trích lập quỹ dự phòng rủi ro nghề nghiệp

Điều 45: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về chấp nhận thực hiện kiểm toán

Điều 46: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về hợp đồng kiểm toán

Điều 47: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo mật

Điều 48: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán

Điều 49: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tính độc lập

Điều 50: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hồ sơ kiểm toán
Điều 51: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về bảo quản, lưu trữ hồ sơ kiểm toán

Điều 52: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tiêu hủy hồ sơ kế toán

MỤC 5: HÀNH VI VI PHẠM QUY ĐỊNH VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN

Điều 53: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề thực hiện kiểm toán

Điều 54: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về giao kết hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính cuối năm

Điều 55: Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến cuộc kiểm toán

Điều 56: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nghĩa vụ thông báo, báo cáo của doanh nghiệp kiểm toán được chấp nhận

Điều 57: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về thực hiện dịch vụ kiểm toán hoặc soát xét cho đơn vị có lợi ích công chúng

Điều 58: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về công khai thông tin báo cáo minh bạch

Điều 59: Xử phạt hành vi vi phạm về hồ sơ đăng ký tham gia kiểm toán cho đơn vị lợi ích công chúng

Điều 60: Xử phạt hành vi vi phạm quy định liên quan đến trách nhiệm của đơn vị có lợi ích công chúng

Điều 61: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về tính độc lập

Điều 62: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về điều kiện cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

Điều 63: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về phương thức cung cấp dịch vụ qua biên giới

Điều 64: Xử phạt hành vi vi phạm về nghĩa vụ của doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới

Điều 65: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về liên danh với doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài để cung cấp dịch vụ kiểm toán qua biên giới tại Việt Nam

Điều 66: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nghĩa vụ thông báo, báo cáo của doanh nghiệp kiểm toán

Điều 67: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về nghĩa vụ thông báo, báo cáo của kiểm toán viên hành nghề

Điều 68: Xử phạt hành vi vi phạm quy định về kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài

Điều 69: Thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

Điều 70: Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính của Thanh tra tài chính

Điều 71: Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính của Ủy ban nhân dân các cấp

Điều 72: Điều khoản thi hành

Điều 73: Trách nhiệm thi hành

Xem chi tiết Nghị định đính kèm.